Досудебный порядок по налоговым спорам

Начиная с января 2014 года, действуют положения статьи 138 Налогового Кодекса РФ, установившей обязательный досудебный порядок по налоговым спорам.

Теперь налогоплательщики, которые считают, что их права нарушены, могут обращаться в суд только после попытки урегулировать возникшие разногласия с налоговой службой в досудебном порядке.

Данное правило касается:

• обжалования ненормативных актов налоговых органов
• действий или бездействия уполномоченных должностных лиц

Напомню, что ненормативным актом является властный акт, который создает правовые последствия и обязателен для выполнения конкретным налогоплательщиком.

В отличие от нормативного акта, который обязаны исполнять и соблюдать все налогоплательщики, без исключения.

Пример нормативного акта – Налоговый Кодекс РФ. Его положения обязательны для исполнения любым налогоплательщиком на территории России.

Пример ненормативного акта – требование о взыскании налога с ООО «Ромашка». Обязательно для исполнения только ООО «Ромашка», к остальным налогоплательщикам отношения не имеет.

Действия должностных лиц это некие поступки. В том числе направление требований, постановлений, предупреждений и т.д. Ключевой момент здесь это понуждение совершить что-либо, или наоборот прекратить совершать определенное действие.

В свою очередь, бездействие это не совершение поступка, который вы считаете обязательным.

Соответственно, для обжалования актов, действий и бездействия характерно предъявление двух требований:

• признать незаконным (акт, действие, бездействие) и (или)
• обязать к чему то (совершить действие).

К этим двум элементам и будет сведено ваше требование в досудебном порядке к налоговой.

 

Куда подавать досудебное требование по налоговым спорам?

Такое требование подается в адрес вышестоящей налоговой инспекции, через канцелярию налоговой инспекции принявшей обжалуемое решение.

Проще говоря – обжалуете решение районной инспекции путем подготовки претензии на областную инспекцию, но подаете ее в канцелярию районной (статьи 139, 139.1 Налогового Кодекса РФ).

Не позднее трех рабочих дней, с момента поступления, жалоба должна быть отправлена адресату.

 

Сроки на рассмотрение жалобы в досудебном порядке:

Если вы подаете жалобу на:

• решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение
• решение об отказе в привлечении к ответственности

То срок ее рассмотрения, на основании ч.6 ст.140 Налогового Кодекса РФ, составляет один месяц, но может быть продлен до двух месяцев.

А решение по другим категориям жалоб ограничено 15 днями, но может быть продлено до 1 месяца.

Если по истечении указанных сроков решение налогового органа по существу жалобы не принято, можно с уверенностью обращаться в суд (ч.2 ст.138 НК РФ).

 

Перспектива досудебного урегулирования налогового спора:

Понятно, что требование о досудебном порядке по налоговым спорам во многом формально. По сути, вышестоящие руководители призваны оценивать работу своих подчиненных. Вероятность успешного обжалования в этом случае вы можете оценить самостоятельно…

Однако, при нарушении данного порядка, суд имеет право отказать в рассмотрении жалобы по существу. Потому досудебное требование обязательно.

Остается только отметить, что апелляционное обжалование ненормативных актов налоговых органов на практике также относят к досудебному порядку. При этом имеется в виду не апелляционная судебная инстанция, а проверка законности принятого нижестоящим налоговым органом решения вышестоящим, в порядке административной подчиненности.

Готовых образцов досудебного порядка по налоговым спорам я не приготовил, потому можете задать вопросы в комментариях.

 

Вам также может быть интересно:

Споры: досудебный порядок (с образцами)

Нужен ли досудебный порядок при взыскании долга по расписке (договор займа)?

Претензия при взыскании со страховой компании (ОСАГО, КАСКО)?

Требуется ли соблюдать досудебный порядок по искам о выселении?